Mission 08 · Analyse des écarts
Mission 08 · Analyse des écarts réel / budget
Le premier semestre est terminé. Les chiffres réels arrivent sur votre bureau. Votre rôle : mesurer les écarts, en comprendre les causes et proposer les corrections pour le S2.
01 · Contexte
Où en êtes-vous — Le réel S1 arrive
Situation réelle S1 : CA réel 618 K€ vs budget 683 K€ (−9,5 %). Inflation matières réelle : +8,1 % vs +6 % prévu. Énergie : +15 % vs +8 % prévu. Trois écarts défavorables simultanés.
L'analyse des écarts est la compétence clé du contrôleur de gestion : pas seulement mesurer l'écart, mais comprendre sa cause (volume ? prix ? mix produit ?) et proposer l'action corrective adaptée. Un écart non analysé est un signal ignoré.
02 · Objectifs
Ce que vous devez analyser et calculer
Calculer les écarts CA, coûts et marge — Écart = Réel − Budget. Négatif = défavorable pour le CA ; positif pour les coûts = défavorable.
Analyser les causes — Trois écarts : sous-performance commerciale, inflation matières non anticipée, surcoût énergie.
Proposer des actions correctives — Pour chaque écart : quelle action à court terme, quel responsable, quel horizon de résultat.
Anticiper l'atterrissage annuel — Extrapoler S2 en tenant compte des corrections engagées et des nouvelles hypothèses d'inflation.
03 · Excel
Votre travail dans le fichier Excel
Ouvrez l'onglet 08-Analyse Ecarts
- Saisissez le CA réel S1 (618 K€) face au budget S1 (683 K€).
- Calculez l'écart CA en valeur (−65 K€) et en pourcentage (−9,5 %).
- Saisissez les coûts réels : matières (+8,1 %), énergie (+15 %).
- Calculez l'écart marge brute = Marge réelle − Marge budgétée.
- Complétez la colonne Cause : volume, prix, mix, inflation.
- Rédigez les actions correctives : pour chaque écart, au moins une action chiffrée et datée.
Complétez toutes les cellules de votre onglet Excel avant de répondre aux questions. Les questions valident vos calculs.
04 · Données
Budget S1 de référence — Saisissez le réel dans Excel
Ces données viennent de votre budget prévisionnel. Saisissez les valeurs réelles S1 dans l'onglet Réel_Écarts et calculez vous-même les écarts.
| Indicateur S1 | Budget S1 | Réel S1 | Écart | Cause |
|---|---|---|---|---|
| CA | 683 K€ | → saisir dans Excel | → calculer | À identifier |
| Achats matières | 339 K€ | → saisir dans Excel | → calculer | À identifier |
| Charges énergie | 20 K€ | → saisir dans Excel | → calculer | À identifier |
| Marge brute | 324 K€ | → calculer | → calculer | Cumul des écarts |
🚨 Triple impact : trois écarts défavorables simultanés dégradent la marge brute. Calculez l'écart total dans Excel — le résultat net annuel ne pourra pas être atteint sans action corrective.
05 · Analyse
Questions d'analyse — À compléter après Excel
Q1 · Écarts défavorables — 3 réponses
D'après votre analyse Excel, quels sont les trois écarts défavorables du S1 ?
Q2 · Calcul écart CA
Quel est l'écart CA en valeur absolue sur le S1, d'après votre Excel ?
Q3 · Cause de la dégradation marge
Quelle est la cause principale de la dégradation de la marge brute S1 (−73 K€) identifiée dans votre analyse Excel ?
Q4 · Action corrective prioritaire
Pour réduire l'écart CA identifié dans votre Excel sur le S2, quelle action corrective est la plus efficace à court terme ?
06 · Suite
Transition vers la Mission 09 — Forecast & budget révisé
Ce que vous venez d'établir
L'analyse des écarts est complète. Trois dérives simultanées. La direction attend maintenant un forecast révisé : quelles nouvelles prévisions pour le reste de l'année ? Quel atterrissage ?
Mission suivante : construire le forecast N en réintégrant les données réelles S1 et en révisant les hypothèses S2.
Mission suivante : construire le forecast N en réintégrant les données réelles S1 et en révisant les hypothèses S2.
Mission 09 — Forecast & budget révisé →
💬 À retenir de cette mission
Écart = Réel − Budget · CA −65 K€ (−9,5 %) · Matières +5 K€ · Énergie +3 K€ · Marge brute −73 K€ · Tréso −50 K€ · Action : prospection S2